递延所得税收益怎么算(递延所得税费用和收益的区别理解)

承诺给各位小伙伴讲全18个税种的会计处理,前面讲了17个,从本篇开始讲最后一个税种—企业所得税。准备分四篇来讲,本篇讲递延所得税原理。

提到企业所得税的会计处理,有一个绕不过的坎:递延所得税

递延所得税是会计界一个高大上的东东,至少在“庙堂”之上是一幅斜睨众生唯我独尊的样子(当然,广大小伙伴也都不怎么爱搭理它,遇到它都尽量绕道走)。

今天闲云就将其引至“江湖”,白话白话它,请学术控的大侠尽量傲然飘过,走好,不送!

小伙伴们计缴企业所得税时,最喜欢的事就是拿会计帐上的利润乘以企业所得税适用税率,然后笔走龙蛇,一笔会计分录立马生成:

借:所得税费用

贷:应交税费—应交所得税

很好,干净麻利快,吃馍不就菜,闲云喜欢。

但税务局不高兴了:我说小会啊,这计提多少所得税费用你说了可以算,但这应交多少企业所得税得俺说了算吧?

这时小会一脸尴尬,满脸堆笑,谄媚地说:是是是,您说了算,您说了算!

各位小伙伴,您看,经这俩货这么一闹腾,问题立马“眼肿”了啊。

“所得税费用”会计准则说了算,但“应交税费—应交所得税”却是税法说了算,两者不掐起来才怪。

情形一

准则说本期应缴所得税100元,税法偏说本期先缴120元,后期再免20元

那咱只好无奈地这样做分录:

借:所得税费用100——听准则的

贷:应交税费—应交所得税120——听税法的

发现没?我去,这账根本做不平啊!

不错,这账不平了!

该听谁的?

不听准则的吧,有吊证风险;不听税法的吧,有吊人风险!

这可咋整啊?双方都不敢得罪呐,

那就糊呗!反正咱擅长这个,于是乎:

借:所得税费用100——听准则的

递延所得税资产20——咱糊的,真机智

贷:应交税费—应交所得税120——听税法的

经这么一糊,审视一下分录,我们发现:

所谓递延所得税资产20,从会计核算角度来看,就是税法让本期多缴了20元的税,等于本期支付给税局20元购入了未来免税权。既然未来能带来免税收益,当然就是一项资产而非负债,所以美其名曰”递延所得税资产“。

情形二

准则说本期应缴所得税100元,税法偏说本期先缴80元,后期再缴20元。分录只好这样写:

借:所得税费用100——听准则的

贷:应交税费—应交所得税80——听税法的

递延所得税负债20——咱糊的,够机智

再审视一下这笔分录,我们发现:

所谓递延所得税负债20,从会计核算角度来看,就是税法让本期少缴了20元的税,等于本期欠了税局20元,后期还是要还的。既然未来要付出,当然就是一项负债而非资产,所以美其名曰”递延所得税负债“。

看到这儿,有的小伙伴可能会问:如果无论本期多缴少缴,后期都不用退补了呢?既然后期无论多少都不做调整,那这个差异就是永久性的差异;而永久性差异就无需通过递延所得核算。

【总结】

“所得税费用”金额是按会计准则核算得到的,是按配比原则确认的当期费用。

“应交税费—应交所得税”反映的是企业与税务之间的债权债务情况,企业应按税法口径计算其金额。

”所得税费用“和”应交税费—应交所得税“两科目之间会产生差额

”所得税费用“和”应交税费—应交所得税“两科目之间如果产生了借方差额

说明企业按会计准则计算的“所得税费用”少了,企业少确认了与税务的负债,企业需要先缴上这部分税款。为了符合会计配比原则,会计准则就把这个差额单独设置了个科目命名为“递延所得税资产”。

”所得税费用“和”应交税费—应交所得税“两科目之间如果产生了贷方差额

说明会计上按会计准则多计了“所得税费用”,企业多确认了与税务的负债,企业少交的这部分税金是企业以后应承担的“所得税费用”。为了符合会计配比原则,会计准则就把这个差额单独设置了个科目命名为“递延所得税负债

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